Styczeń to tradycyjnie bardzo pracowity miesiąc dla przedsiębiorców i płatników. Z końcem miesiąca mija bowiem wiele terminów związanych z przygotowaniem oraz przesłaniem lub udostępnieniem licznych informacji związanych z rozliczeniami podatkowymi oraz rozliczeniami z ZUS.
I. PIT-11 do końca stycznia do urzędu skarbowego, do końca lutego do podatnika
Obowiązkiem każdego pracodawcy, który zatrudniał w poprzednim roku pracownika (zleceniobiorcę lub dziełobiorcę), jest sporządzenie informacji PIT-11. Trzeba go do piątku 31 stycznia przesłać do urzędu skarbowego a do końca lutego pracownikowi (w tym roku będzie to piątek 28 lutego). PIT-11 to informacja o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych, a także o wysokości potrąconych składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. W formularzu wykazać należy także niektóre inne przychody, od których płatnik nie musiał pobierać zaliczek na podatek, tak jak np. ma to miejsce w przypadku ulgi dla młodych (osób do 26. roku życia). Informacja z przychodami zwolnionymi (a więc bez kwoty podatku), tak samo jak informacja zawierająca dane o pobranej zaliczce trafia zarówno do podatnika, jak i do urzędu skarbowego. Pracodawca powinien pamiętać o uwzględnieniu wszystkich składników wynagrodzenia, w tym premii, nagród, dodatków funkcyjnych czy świadczeń rzeczowych.
II. Trzeba wykazać wynagrodzenia za pełnienie obowiązków społecznych
PIT-R stanowi załącznik do druku PIT-11. Informacja sporządzana jest w związku z wypłatami z tytułu wykonywania przez podatników obowiązków społecznych i obywatelskich. W informacji ująć należy także kwoty zwolnione z podatku wynikające z diet oraz kwot stanowiących zwrot kosztów, otrzymywanych przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich. Dotyczy to między innymi osób pełniących funkcje w organach samorządu terytorialnego, komisjach wyborczych, organach organizacji społecznych czy zawodowych. W formularzu należy szczegółowo wykazać rodzaj pełnionej funkcji, okres jej wykonywania oraz wysokość otrzymanych z tego tytułu świadczeń. Istotne jest również właściwe rozróżnienie między dietami a innymi świadczeniami, gdyż podlegają one różnym zasadom opodatkowania. W przypadku przekroczenia limitu zwolnienia podatkowego, nadwyżka podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe zakwalifikowanie poszczególnych świadczeń i ich wykazanie w odpowiednich rubrykach formularza.
III. Płatnik musi złożyć zbiorcze zestawienie informacji o wynagrodzeniach PIT-4R
Druk PIT-4R stanowi zbiorcze zestawienie podstaw oraz kwot podatku i zaliczek na podatek pobieranych i wpłacanych przez płatnika w danym roku podatkowym. Sporządza się go za rok poprzedni do końca stycznia i wysyła wyłącznie do urzędu skarbowego. W deklaracji tej należy uwzględnić wszystkie wypłaty dokonane w danym roku podatkowym, wraz z podziałem na poszczególne miesiące i źródła przychodów. Istotne jest prawidłowe wykazanie nie tylko kwot pobranych zaliczek, ale również terminów ich wpłaty do urzędu skarbowego. Płatnik musi również wykazać liczbę podatników, od których pobierał zaliczki w poszczególnych miesiącach. W przypadku korekt deklaracji miesięcznych konieczne jest odpowiednie ich uwzględnienie w deklaracji rocznej. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe wykazanie zaliczek pobranych, ale niewpłaconych do urzędu skarbowego, oraz na wykazanie przychodów zwolnionych z opodatkowania. PIT-4R powinien być zgodny z sum zaliczek wykazanych w informacjach PIT-11. Płatnik musi również uwzględnić w deklaracji wszelkie korekty zaliczek dokonane w trakcie roku podatkowego.
IV. O pobranym podatku zryczałtowanym trzeba poinformować składając PIT-8AR
PIT-8AR składają płatnicy pobierający zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, w szczególności od należności osób zagranicznych, dywidend, odsetek, wygranych w konkursach i grach, świadczeń otrzymywanych przez emerytów i rencistów - wypłacanych na rzecz osób fizycznych. W deklaracji tej należy wykazać wszystkie wypłaty podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, dokonane w danym roku podatkowym. Istotne jest prawidłowe zastosowanie właściwej stawki podatku do poszczególnych rodzajów przychodów, gdyż mogą one podlegać różnym stawkom ryczałtu. Płatnik musi szczegółowo dokumentować podstawę opodatkowania oraz kwoty pobranego podatku. W przypadku wypłat dla nierezydentów konieczne jest uwzględnienie postanowień właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Deklaracja powinna zawierać również informacje o zastosowanych zwolnieniach podatkowych wynikających z przepisów szczególnych. Należy pamiętać o terminowym przekazywaniu pobranego podatku do urzędu skarbowego oraz o prawidłowym identyfikowaniu momentu powstania obowiązku podatkowego dla poszczególnych rodzajów przychodów.
V. Z końcem stycznia mija termin przesłania do urzędu skarbowego formularza PIT-8C
31 stycznia mija termin przekazanie urzędowi skarbowemu (wyłącznie drogą elektroniczną) informacji o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w 2024 r. (PIT-8C). PIT-8C to informacja którą biura maklerskie, banki i inne podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych mają obowiązek przygotować dla swoich klientów do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (jak widać miesiąc wcześniej musi on trafić do fiskusa). Dokument zawiera informacje o zrealizowanych zyskach i stratach z inwestycji w papiery wartościowe, przede wszystkim z transakcji sprzedaży akcji, obligacji czy jednostek funduszy inwestycyjnych. Formularz jest podstawą do wypełnienia zeznania rocznego PIT-38, w którym rozlicza się dochody kapitałowe.
VI. Do końca stycznia należy złożyć ZUS IWA za 2024 rok
Przedsiębiorcy zatrudniający średniorocznie co najmniej 10 pracowników mają obowiązek złożyć w ZUS do 31 stycznia 2025 r. informację ZUS IWA za rok 2024. Dokument ten jest podstawą do ustalenia wysokości składki na ubezpieczenie wypadkowe. Obowiązek dotyczy firm, które były nieprzerwanie zgłoszone w ZUS jako płatnicy składek na ubezpieczenie wypadkowe przez cały 2024 rok i minimum jeden dzień stycznia 2025 r. Dodatkowo muszą posiadać aktualny wpis w rejestrze REGON na dzień 31 grudnia 2024 r. Kluczowe znaczenie ma właściwe obliczenie średniej liczby ubezpieczonych. Sumuje się liczbę osób podlegających ubezpieczeniu wypadkowemu w każdym miesiącu 2024 roku i dzieli przez 12. Wynik należy zaokrąglić według zasady: końcówka równa lub większa od 0,5 - w górę, mniejsza - w dół. Jeśli firma nie spełnia któregokolwiek z warunków, w tym np. średnie zatrudnienie wynosi poniżej 10 osób (po zaokrągleniu), nie ma obowiązku składania informacji ZUS IWA.
VII. Informacja dla pracowników w sprawie nietworzenia w 2025 roku ZFŚS
Pracodawca spoza sfery budżetowej, który na dzień 1 stycznia 2025 r. zatrudnia mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, ma obowiązek w styczniu 2025 r. poinformować pracowników o swojej decyzji w sprawie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), jeśli zdecyduje się na nietworzenie ZFŚS oraz niewypłacanie świadczenia urlopowego. Dotyczy to pracodawców nieobjętych układem zbiorowym pracy oraz niezobowiązanych do wydania regulaminu wynagradzania. Pracodawca powinien przekazać informację o tym w przyjęty w firmie sposób, np. przez wywieszenie ogłoszenia na tablicy informacyjnej, wysłanie wiadomości e-mail lub pisma. Decyzja o rezygnacji z tworzenia ZFŚS obowiązuje tylko w danym roku kalendarzowym. Jeśli pracodawca chce korzystać z takiej możliwości także w kolejnym roku, musi ponownie zawiadomić o tym pracowników. Brak takiego zawiadomienia oznacza obowiązek tworzenia funduszu według zasad ogólnych.
VIII. Ważne terminy dla spółek wybierających estoński CIT w 2025 roku (ZAW-RD)
Spółki planujące przejście na estoński CIT (formalnie: ryczałt od dochodów spółki) od 2025 roku muszą złożyć zawiadomienie ZAW-RD do 31 stycznia 2025 r. Ta forma opodatkowania eliminuje konieczność prowadzenia rachunkowości podatkowej, a podatek płaci się dopiero przy wypłacie zysków. Wybór estońskiego CIT oznacza 4-letni okres opodatkowania - krótszy okres wskazany w zawiadomieniu skutkuje jego nieważnością. Spółki muszą złożyć ZAW-RD do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Dotyczy to podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Po wyborze estońskiego CIT, każda zmiana danych zawartych w pierwotnym zgłoszeniu wymaga ponownego złożenia ZAW-RD w ciągu 14 dni. Warto pamiętać, że rokiem podatkowym dla ryczałtu jest rok obrotowy według przepisów o rachunkowości. Koniecznie należy też pamiętać, że z końcem stycznia mija także termin na przesłanie podatnikowi opodatkowanemu estońskim CIT oświadczenia OSW-RD.
IX. Z końcem stycznia mija termin złożenia kilku ważnych informacji rocznych CIT
Podmioty, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, muszą do 31 stycznia 2025 r. złożyć do urzędu skarbowego szereg deklaracji za 2024 rok. Płatnicy składają deklarację CIT-10Z o wysokości pobranego zryczałtowanego podatku od należności wypłaconych zagranicznym osobom prawnym oraz CIT-6R dotyczącą dochodów z dywidend i udziału w zyskach osób prawnych osiągniętych przez podatników mających siedzibę w Polsce. Ten sam termin obowiązuje dla deklaracji CIT-6AR składanej przez spółki przejmujące (w zakresie podatku od dochodu z przekształceń) oraz spółki, które utraciły prawo do zwolnienia podatkowego. Dodatkowo, podatnicy zwolnieni z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy muszą złożyć deklarację CIT-11R o podatku od dochodów z dywidend i udziału w zyskach osób prawnych. Wszystkie wymienione deklaracje dotyczą rozliczenia za 2024 rok i muszą być złożone we właściwym urzędzie skarbowym.
Po więcej informacji zapraszamy do nowego alertu BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/publikacje/alerty-bdo/2025/alert-bdo-zamiar-odroczenia-deklaracji-na-podatek-od-nieruchomosci-trzeba-zglosic-fiskusowi
I. PIT-11 do końca stycznia do urzędu skarbowego, do końca lutego do podatnika
Obowiązkiem każdego pracodawcy, który zatrudniał w poprzednim roku pracownika (zleceniobiorcę lub dziełobiorcę), jest sporządzenie informacji PIT-11. Trzeba go do piątku 31 stycznia przesłać do urzędu skarbowego a do końca lutego pracownikowi (w tym roku będzie to piątek 28 lutego). PIT-11 to informacja o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych, a także o wysokości potrąconych składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. W formularzu wykazać należy także niektóre inne przychody, od których płatnik nie musiał pobierać zaliczek na podatek, tak jak np. ma to miejsce w przypadku ulgi dla młodych (osób do 26. roku życia). Informacja z przychodami zwolnionymi (a więc bez kwoty podatku), tak samo jak informacja zawierająca dane o pobranej zaliczce trafia zarówno do podatnika, jak i do urzędu skarbowego. Pracodawca powinien pamiętać o uwzględnieniu wszystkich składników wynagrodzenia, w tym premii, nagród, dodatków funkcyjnych czy świadczeń rzeczowych.
II. Trzeba wykazać wynagrodzenia za pełnienie obowiązków społecznych
PIT-R stanowi załącznik do druku PIT-11. Informacja sporządzana jest w związku z wypłatami z tytułu wykonywania przez podatników obowiązków społecznych i obywatelskich. W informacji ująć należy także kwoty zwolnione z podatku wynikające z diet oraz kwot stanowiących zwrot kosztów, otrzymywanych przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich. Dotyczy to między innymi osób pełniących funkcje w organach samorządu terytorialnego, komisjach wyborczych, organach organizacji społecznych czy zawodowych. W formularzu należy szczegółowo wykazać rodzaj pełnionej funkcji, okres jej wykonywania oraz wysokość otrzymanych z tego tytułu świadczeń. Istotne jest również właściwe rozróżnienie między dietami a innymi świadczeniami, gdyż podlegają one różnym zasadom opodatkowania. W przypadku przekroczenia limitu zwolnienia podatkowego, nadwyżka podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe zakwalifikowanie poszczególnych świadczeń i ich wykazanie w odpowiednich rubrykach formularza.
III. Płatnik musi złożyć zbiorcze zestawienie informacji o wynagrodzeniach PIT-4R
Druk PIT-4R stanowi zbiorcze zestawienie podstaw oraz kwot podatku i zaliczek na podatek pobieranych i wpłacanych przez płatnika w danym roku podatkowym. Sporządza się go za rok poprzedni do końca stycznia i wysyła wyłącznie do urzędu skarbowego. W deklaracji tej należy uwzględnić wszystkie wypłaty dokonane w danym roku podatkowym, wraz z podziałem na poszczególne miesiące i źródła przychodów. Istotne jest prawidłowe wykazanie nie tylko kwot pobranych zaliczek, ale również terminów ich wpłaty do urzędu skarbowego. Płatnik musi również wykazać liczbę podatników, od których pobierał zaliczki w poszczególnych miesiącach. W przypadku korekt deklaracji miesięcznych konieczne jest odpowiednie ich uwzględnienie w deklaracji rocznej. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe wykazanie zaliczek pobranych, ale niewpłaconych do urzędu skarbowego, oraz na wykazanie przychodów zwolnionych z opodatkowania. PIT-4R powinien być zgodny z sum zaliczek wykazanych w informacjach PIT-11. Płatnik musi również uwzględnić w deklaracji wszelkie korekty zaliczek dokonane w trakcie roku podatkowego.
IV. O pobranym podatku zryczałtowanym trzeba poinformować składając PIT-8AR
PIT-8AR składają płatnicy pobierający zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, w szczególności od należności osób zagranicznych, dywidend, odsetek, wygranych w konkursach i grach, świadczeń otrzymywanych przez emerytów i rencistów - wypłacanych na rzecz osób fizycznych. W deklaracji tej należy wykazać wszystkie wypłaty podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, dokonane w danym roku podatkowym. Istotne jest prawidłowe zastosowanie właściwej stawki podatku do poszczególnych rodzajów przychodów, gdyż mogą one podlegać różnym stawkom ryczałtu. Płatnik musi szczegółowo dokumentować podstawę opodatkowania oraz kwoty pobranego podatku. W przypadku wypłat dla nierezydentów konieczne jest uwzględnienie postanowień właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Deklaracja powinna zawierać również informacje o zastosowanych zwolnieniach podatkowych wynikających z przepisów szczególnych. Należy pamiętać o terminowym przekazywaniu pobranego podatku do urzędu skarbowego oraz o prawidłowym identyfikowaniu momentu powstania obowiązku podatkowego dla poszczególnych rodzajów przychodów.
V. Z końcem stycznia mija termin przesłania do urzędu skarbowego formularza PIT-8C
31 stycznia mija termin przekazanie urzędowi skarbowemu (wyłącznie drogą elektroniczną) informacji o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w 2024 r. (PIT-8C). PIT-8C to informacja którą biura maklerskie, banki i inne podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych mają obowiązek przygotować dla swoich klientów do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (jak widać miesiąc wcześniej musi on trafić do fiskusa). Dokument zawiera informacje o zrealizowanych zyskach i stratach z inwestycji w papiery wartościowe, przede wszystkim z transakcji sprzedaży akcji, obligacji czy jednostek funduszy inwestycyjnych. Formularz jest podstawą do wypełnienia zeznania rocznego PIT-38, w którym rozlicza się dochody kapitałowe.
VI. Do końca stycznia należy złożyć ZUS IWA za 2024 rok
Przedsiębiorcy zatrudniający średniorocznie co najmniej 10 pracowników mają obowiązek złożyć w ZUS do 31 stycznia 2025 r. informację ZUS IWA za rok 2024. Dokument ten jest podstawą do ustalenia wysokości składki na ubezpieczenie wypadkowe. Obowiązek dotyczy firm, które były nieprzerwanie zgłoszone w ZUS jako płatnicy składek na ubezpieczenie wypadkowe przez cały 2024 rok i minimum jeden dzień stycznia 2025 r. Dodatkowo muszą posiadać aktualny wpis w rejestrze REGON na dzień 31 grudnia 2024 r. Kluczowe znaczenie ma właściwe obliczenie średniej liczby ubezpieczonych. Sumuje się liczbę osób podlegających ubezpieczeniu wypadkowemu w każdym miesiącu 2024 roku i dzieli przez 12. Wynik należy zaokrąglić według zasady: końcówka równa lub większa od 0,5 - w górę, mniejsza - w dół. Jeśli firma nie spełnia któregokolwiek z warunków, w tym np. średnie zatrudnienie wynosi poniżej 10 osób (po zaokrągleniu), nie ma obowiązku składania informacji ZUS IWA.
VII. Informacja dla pracowników w sprawie nietworzenia w 2025 roku ZFŚS
Pracodawca spoza sfery budżetowej, który na dzień 1 stycznia 2025 r. zatrudnia mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, ma obowiązek w styczniu 2025 r. poinformować pracowników o swojej decyzji w sprawie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), jeśli zdecyduje się na nietworzenie ZFŚS oraz niewypłacanie świadczenia urlopowego. Dotyczy to pracodawców nieobjętych układem zbiorowym pracy oraz niezobowiązanych do wydania regulaminu wynagradzania. Pracodawca powinien przekazać informację o tym w przyjęty w firmie sposób, np. przez wywieszenie ogłoszenia na tablicy informacyjnej, wysłanie wiadomości e-mail lub pisma. Decyzja o rezygnacji z tworzenia ZFŚS obowiązuje tylko w danym roku kalendarzowym. Jeśli pracodawca chce korzystać z takiej możliwości także w kolejnym roku, musi ponownie zawiadomić o tym pracowników. Brak takiego zawiadomienia oznacza obowiązek tworzenia funduszu według zasad ogólnych.
VIII. Ważne terminy dla spółek wybierających estoński CIT w 2025 roku (ZAW-RD)
Spółki planujące przejście na estoński CIT (formalnie: ryczałt od dochodów spółki) od 2025 roku muszą złożyć zawiadomienie ZAW-RD do 31 stycznia 2025 r. Ta forma opodatkowania eliminuje konieczność prowadzenia rachunkowości podatkowej, a podatek płaci się dopiero przy wypłacie zysków. Wybór estońskiego CIT oznacza 4-letni okres opodatkowania - krótszy okres wskazany w zawiadomieniu skutkuje jego nieważnością. Spółki muszą złożyć ZAW-RD do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Dotyczy to podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Po wyborze estońskiego CIT, każda zmiana danych zawartych w pierwotnym zgłoszeniu wymaga ponownego złożenia ZAW-RD w ciągu 14 dni. Warto pamiętać, że rokiem podatkowym dla ryczałtu jest rok obrotowy według przepisów o rachunkowości. Koniecznie należy też pamiętać, że z końcem stycznia mija także termin na przesłanie podatnikowi opodatkowanemu estońskim CIT oświadczenia OSW-RD.
IX. Z końcem stycznia mija termin złożenia kilku ważnych informacji rocznych CIT
Podmioty, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, muszą do 31 stycznia 2025 r. złożyć do urzędu skarbowego szereg deklaracji za 2024 rok. Płatnicy składają deklarację CIT-10Z o wysokości pobranego zryczałtowanego podatku od należności wypłaconych zagranicznym osobom prawnym oraz CIT-6R dotyczącą dochodów z dywidend i udziału w zyskach osób prawnych osiągniętych przez podatników mających siedzibę w Polsce. Ten sam termin obowiązuje dla deklaracji CIT-6AR składanej przez spółki przejmujące (w zakresie podatku od dochodu z przekształceń) oraz spółki, które utraciły prawo do zwolnienia podatkowego. Dodatkowo, podatnicy zwolnieni z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy muszą złożyć deklarację CIT-11R o podatku od dochodów z dywidend i udziału w zyskach osób prawnych. Wszystkie wymienione deklaracje dotyczą rozliczenia za 2024 rok i muszą być złożone we właściwym urzędzie skarbowym.
Po więcej informacji zapraszamy do nowego alertu BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/publikacje/alerty-bdo/2025/alert-bdo-zamiar-odroczenia-deklaracji-na-podatek-od-nieruchomosci-trzeba-zglosic-fiskusowi