TEMAT NA CZASIE Dyrektor KIS potwierdził, że poniesienie straty podatkowej z jednego źródła przychodów nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji związanych z drugim źródłem, w którym wykazano dochód.
W interpretacji indywidualnej z 10 stycznia 2025 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.629.2024.1.SJ) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że warunek nieponiesienia straty podatkowej, uprawniający do zwolnienia z dokumentacji cen transferowych, należy rozpatrywać odrębnie dla każdego źródła przychodów. Oznacza to, że strata w jednym źródle nie blokuje możliwości skorzystania ze zwolnienia dla transakcji związanych z drugim źródłem.
Sprawa dotyczyła spółki należącej do grupy kapitałowej, która zawiera transakcje kontrolowane z podmiotami powiązanymi mającymi siedzibę w Polsce. Wartość niektórych transakcji przekracza progi dokumentacyjne określone w ustawie o CIT. Spółka wskazała, że może wystąpić sytuacja, w której podmiot wykaże stratę w źródle przychodów z zysków kapitałowych, ale jednocześnie osiągnie dochód z działalności operacyjnej lub odwrotnie.
Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem spółki, że zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego będzie przysługiwało, jeśli transakcja kontrolowana dotyczy źródła przychodów, w którym nie poniesiono straty podatkowej. Organ powołał się na definicję straty podatkowej z art. 7 ust. 2 ustawy o CIT, wskazując, że od 2018 r. należy ją rozpatrywać odrębnie dla każdego źródła przychodów.
W praktyce oznacza to, że jeśli spółka zawiera transakcję kontrolowaną dotyczącą działalności operacyjnej i wykazuje z tego źródła dochód, może skorzystać ze zwolnienia z dokumentacji cen transferowych, nawet jeśli poniosła stratę w źródle przychodów z zysków kapitałowych. Warunkiem jest, by również druga strona transakcji nie wykazała straty w źródle przychodów związanym z daną transakcją.
Interpretacja potwierdza dotychczasową linię interpretacyjną organów podatkowych, zgodnie z którą warunki zwolnienia z dokumentacji cen transferowych należy analizować w odniesieniu do konkretnego źródła przychodów, którego dotyczy transakcja kontrolowana.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
W interpretacji indywidualnej z 10 stycznia 2025 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.629.2024.1.SJ) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że warunek nieponiesienia straty podatkowej, uprawniający do zwolnienia z dokumentacji cen transferowych, należy rozpatrywać odrębnie dla każdego źródła przychodów. Oznacza to, że strata w jednym źródle nie blokuje możliwości skorzystania ze zwolnienia dla transakcji związanych z drugim źródłem.
Sprawa dotyczyła spółki należącej do grupy kapitałowej, która zawiera transakcje kontrolowane z podmiotami powiązanymi mającymi siedzibę w Polsce. Wartość niektórych transakcji przekracza progi dokumentacyjne określone w ustawie o CIT. Spółka wskazała, że może wystąpić sytuacja, w której podmiot wykaże stratę w źródle przychodów z zysków kapitałowych, ale jednocześnie osiągnie dochód z działalności operacyjnej lub odwrotnie.
Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem spółki, że zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego będzie przysługiwało, jeśli transakcja kontrolowana dotyczy źródła przychodów, w którym nie poniesiono straty podatkowej. Organ powołał się na definicję straty podatkowej z art. 7 ust. 2 ustawy o CIT, wskazując, że od 2018 r. należy ją rozpatrywać odrębnie dla każdego źródła przychodów.
W praktyce oznacza to, że jeśli spółka zawiera transakcję kontrolowaną dotyczącą działalności operacyjnej i wykazuje z tego źródła dochód, może skorzystać ze zwolnienia z dokumentacji cen transferowych, nawet jeśli poniosła stratę w źródle przychodów z zysków kapitałowych. Warunkiem jest, by również druga strona transakcji nie wykazała straty w źródle przychodów związanym z daną transakcją.
Interpretacja potwierdza dotychczasową linię interpretacyjną organów podatkowych, zgodnie z którą warunki zwolnienia z dokumentacji cen transferowych należy analizować w odniesieniu do konkretnego źródła przychodów, którego dotyczy transakcja kontrolowana.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe