TEMAT NA CZASIE Posiadanie decyzji o wsparciu zobowiązuje do sporządzania dokumentacji cen transferowych, nawet jeśli spółka nie osiąga dochodów z działalności strefowej - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu. Sąd stwierdził tym samym, że już samo uprawnienie do zwolnienia podatkowego, a nie faktyczne korzystanie z niego, jest kluczowe dla powstania obowiązku dokumentacyjnego.
Jak poinformował Dziennik Gazeta Prawna, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu wydał ważne orzeczenie dotyczące obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych przez spółki posiadające decyzję o wsparciu. Jak wynika z uzasadnienia wyroku, samo nieosiąganie dochodów z działalności strefowej nie zwalnia spółki z obowiązku sporządzenia takiej dokumentacji, jeśli ta posiada decyzję o wsparciu.
Sprawa dotyczyła spółki, która w 2018 roku uzyskała decyzję o wsparciu na podstawie ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. Rozpoczęcie inwestycji nastąpiło jednak dopiero w 2022 roku, w którym spółka odnotowała stratę i nie wygenerowała dochodów podlegających zwolnieniu z podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT. W tym samym roku spółka przeprowadziła transakcje kontrolowane z podmiotem powiązanym, przekraczające ustawowe progi określone w przepisach o cenach transferowych. Transakcje te nie były związane z działalnością strefową, lecz dotyczyły wcześniej udzielonych pożyczek związanych z działalnością gospodarczą podmiotu powiązanego.
Spółka reprezentowała stanowisko, że mimo przekroczenia progów, w takiej sytuacji nie ma obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, powołując się na zwolnienie wynikające z art. 11n pkt 1 lit. b ustawy o CIT. Argumentowała, że brak obowiązku dokumentacyjnego jest uzależniony od niekorzystania ze zwolnienia podatkowego. Ponieważ zaś nie osiągała dochodów na podstawie decyzji o wsparciu, to nie powinna podlegać obowiązkowi sporządzania takiej dokumentacji.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z taką interpretacją przepisów. W wydanej 31 maja 2024 r. interpretacji (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.178.2024.1.MBD) stwierdził, że zwolnienie wynikające z decyzji o wsparciu ma charakter obligatoryjny i działa z mocy prawa. Oznacza to, że podatnik posiadający ważną decyzję o wsparciu nie ma możliwości wyboru, czy korzysta z tego zwolnienia, czy nie.
WSA w Poznaniu potwierdził stanowisko organu podatkowego, wydając nieprawomocny wyrok w sprawie. Sąd wyjaśnił, że przy interpretacji pojęcia „nie korzysta ze zwolnienia” kluczowe jest uprawnienie do korzystania ze zwolnienia, które powstaje od miesiąca poniesienia wydatków kwalifikowanych w ramach inwestycji. Nie ma przy tym znaczenia moment, w którym podatnik faktycznie zacznie uzyskiwać dochód z tej inwestycji.
Orzeczenie to ma istotne znaczenie praktyczne dla przedsiębiorców działających w specjalnych strefach ekonomicznych lub posiadających decyzje o wsparciu. Wskazuje ono jednoznacznie, że samo posiadanie decyzji o wsparciu, niezależnie od faktycznego osiągania dochodów z działalności strefowej, zobowiązuje do sporządzania dokumentacji cen transferowych w przypadku przekroczenia ustawowych progów w transakcjach z podmiotami powiązanymi.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Jak poinformował Dziennik Gazeta Prawna, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu wydał ważne orzeczenie dotyczące obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych przez spółki posiadające decyzję o wsparciu. Jak wynika z uzasadnienia wyroku, samo nieosiąganie dochodów z działalności strefowej nie zwalnia spółki z obowiązku sporządzenia takiej dokumentacji, jeśli ta posiada decyzję o wsparciu.
Sprawa dotyczyła spółki, która w 2018 roku uzyskała decyzję o wsparciu na podstawie ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. Rozpoczęcie inwestycji nastąpiło jednak dopiero w 2022 roku, w którym spółka odnotowała stratę i nie wygenerowała dochodów podlegających zwolnieniu z podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT. W tym samym roku spółka przeprowadziła transakcje kontrolowane z podmiotem powiązanym, przekraczające ustawowe progi określone w przepisach o cenach transferowych. Transakcje te nie były związane z działalnością strefową, lecz dotyczyły wcześniej udzielonych pożyczek związanych z działalnością gospodarczą podmiotu powiązanego.
Spółka reprezentowała stanowisko, że mimo przekroczenia progów, w takiej sytuacji nie ma obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, powołując się na zwolnienie wynikające z art. 11n pkt 1 lit. b ustawy o CIT. Argumentowała, że brak obowiązku dokumentacyjnego jest uzależniony od niekorzystania ze zwolnienia podatkowego. Ponieważ zaś nie osiągała dochodów na podstawie decyzji o wsparciu, to nie powinna podlegać obowiązkowi sporządzania takiej dokumentacji.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z taką interpretacją przepisów. W wydanej 31 maja 2024 r. interpretacji (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.178.2024.1.MBD) stwierdził, że zwolnienie wynikające z decyzji o wsparciu ma charakter obligatoryjny i działa z mocy prawa. Oznacza to, że podatnik posiadający ważną decyzję o wsparciu nie ma możliwości wyboru, czy korzysta z tego zwolnienia, czy nie.
WSA w Poznaniu potwierdził stanowisko organu podatkowego, wydając nieprawomocny wyrok w sprawie. Sąd wyjaśnił, że przy interpretacji pojęcia „nie korzysta ze zwolnienia” kluczowe jest uprawnienie do korzystania ze zwolnienia, które powstaje od miesiąca poniesienia wydatków kwalifikowanych w ramach inwestycji. Nie ma przy tym znaczenia moment, w którym podatnik faktycznie zacznie uzyskiwać dochód z tej inwestycji.
Orzeczenie to ma istotne znaczenie praktyczne dla przedsiębiorców działających w specjalnych strefach ekonomicznych lub posiadających decyzje o wsparciu. Wskazuje ono jednoznacznie, że samo posiadanie decyzji o wsparciu, niezależnie od faktycznego osiągania dochodów z działalności strefowej, zobowiązuje do sporządzania dokumentacji cen transferowych w przypadku przekroczenia ustawowych progów w transakcjach z podmiotami powiązanymi.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe