TEMAT NA CZASIE W 2025 roku mija termin ważności analiz danych porównawczych z 2022 roku, które zostały przygotowane przez podatników na potrzeby dokumentacji cen transferowych. W obliczu dynamicznych zmian stóp procentowych i otoczenia gospodarczego aktualizacja tych analiz staje się nie tylko obowiązkiem prawnym, ale i ekonomiczną koniecznością.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami analiza porównawcza lub opis zgodności powinny być aktualizowane każdorazowo wtedy, gdy sytuacja rynkowa zmieni się na tyle, że ma to wpływ na dane zawarte w takiej analizie, jednak nie rzadziej niż co trzy lata. Oznacza to, że niezależnie od wpływu sytuacji rynkowej, w tym roku konieczna jest aktualizacja danych porównawczych przygotowanych przez podatników na potrzeby dokumentacji cen transferowych za 2021 rok, czyli w 2022 roku
Aktualizacja analiz porównawczych jest niezbędna ze względu na istotne zjawiska gospodarcze zachodzące zarówno w Polsce, jak i na arenie międzynarodowej. Globalna presja inflacyjna, choć nieco słabnąca, nadal wpływa na politykę banków centralnych, które ostrożnie podchodzą do obniżek stóp procentowych. Równocześnie transformacja energetyczna w UE i związane z nią koszty dostosowawcze, a także napięcia geopolityczne wpływające na łańcuchy dostaw i ceny surowców, istotnie zmieniają warunki prowadzenia działalności. Na to nakładają się skutki zmian regulacyjnych dotyczących globalnego opodatkowania firm (np. przepisy BEPS 2.0 i globalny minimalny podatek), które bezpośrednio wpływają na struktury transakcyjne i modele finansowania w grupach kapitałowych. Wszystkie te czynniki mogą powodować, że wyniki analiz porównawczych sprzed trzech lat nie odzwierciedlają już aktualnych warunków rynkowych.
Zgodnie przepisami o CIT, jeżeli zmiana otoczenia ekonomicznego wpływa istotnie na warunki transakcji, to brak aktualizacji może prowadzić do ryzyka zakwestionowania jej rynkowości przez organy podatkowe, potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 stycznia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.704.2024.1.JKU), według której podatnik powinien dostosować wysokość oprocentowania, gdy zaktualizowana analiza porównawcza wskazuje, że nie mieści się ono już w przedziale rynkowym.
W przypadku braku właściwej aktualizacji analizy porównawczej, podatnicy narażają się na kosztowne korekty i spory z organami skarbowymi, szczególnie w zakresie transakcji finansowych, dla których dostęp do danych porównawczych jest dla organów podatkowych stosunkowo prosty dzięki publikowanym regularnie informacjom o oprocentowaniu pożyczek i obligacji oraz wykorzystaniu globalnych baz danych.
Na zakończenie warto jeszcze przypomnieć, że mikro i mali przedsiębiorcy, są zwolnieni z obowiązku sporządzania analiz porównawczych lub opisów zgodności.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Zgodnie z obowiązującymi przepisami analiza porównawcza lub opis zgodności powinny być aktualizowane każdorazowo wtedy, gdy sytuacja rynkowa zmieni się na tyle, że ma to wpływ na dane zawarte w takiej analizie, jednak nie rzadziej niż co trzy lata. Oznacza to, że niezależnie od wpływu sytuacji rynkowej, w tym roku konieczna jest aktualizacja danych porównawczych przygotowanych przez podatników na potrzeby dokumentacji cen transferowych za 2021 rok, czyli w 2022 roku
Aktualizacja analiz porównawczych jest niezbędna ze względu na istotne zjawiska gospodarcze zachodzące zarówno w Polsce, jak i na arenie międzynarodowej. Globalna presja inflacyjna, choć nieco słabnąca, nadal wpływa na politykę banków centralnych, które ostrożnie podchodzą do obniżek stóp procentowych. Równocześnie transformacja energetyczna w UE i związane z nią koszty dostosowawcze, a także napięcia geopolityczne wpływające na łańcuchy dostaw i ceny surowców, istotnie zmieniają warunki prowadzenia działalności. Na to nakładają się skutki zmian regulacyjnych dotyczących globalnego opodatkowania firm (np. przepisy BEPS 2.0 i globalny minimalny podatek), które bezpośrednio wpływają na struktury transakcyjne i modele finansowania w grupach kapitałowych. Wszystkie te czynniki mogą powodować, że wyniki analiz porównawczych sprzed trzech lat nie odzwierciedlają już aktualnych warunków rynkowych.
Zgodnie przepisami o CIT, jeżeli zmiana otoczenia ekonomicznego wpływa istotnie na warunki transakcji, to brak aktualizacji może prowadzić do ryzyka zakwestionowania jej rynkowości przez organy podatkowe, potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 stycznia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.704.2024.1.JKU), według której podatnik powinien dostosować wysokość oprocentowania, gdy zaktualizowana analiza porównawcza wskazuje, że nie mieści się ono już w przedziale rynkowym.
W przypadku braku właściwej aktualizacji analizy porównawczej, podatnicy narażają się na kosztowne korekty i spory z organami skarbowymi, szczególnie w zakresie transakcji finansowych, dla których dostęp do danych porównawczych jest dla organów podatkowych stosunkowo prosty dzięki publikowanym regularnie informacjom o oprocentowaniu pożyczek i obligacji oraz wykorzystaniu globalnych baz danych.
Na zakończenie warto jeszcze przypomnieć, że mikro i mali przedsiębiorcy, są zwolnieni z obowiązku sporządzania analiz porównawczych lub opisów zgodności.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe