TEMAT NA CZASIE Za niedopełnianie obowiązków związanych z przestrzeganiem przepisów o cenach transferowych grożą kary finansowe wynikające zarówno z przepisów Kodeksu karnego skarbowego, jak i sankcje w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego wymierzane na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej.
Obowiązujące obecnie przepisy Kodeksu karnego skarbowego (dalej: KKS) przewidują zaostrzone kary za niewywiązanie się z obowiązków dotyczących cen transferowych, co dotyczy kar za: nieprzygotowanie dokumentacji; niedołączenie grupowej dokumentacji; sporządzenie dokumentacji cen transferowych niezgodnie ze stanem rzeczywistym. Warto przy tym pamiętać, że obecnie podatnik jest zobowiązany do złożenia formularza TPR za 2022 rok do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego, a nie jak miało to miejsce wcześniej do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Od 2023 roku podatnicy nie muszą już składać osobnego oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych oraz o rynkowym charakterze cen. Oświadczenie to stanowi teraz integralną część informacji TPR. Nadal zatem jest składane, ale już nie jako odrębny dokument.
Warto też pamiętać, że poza złożeniem TPR podatnik ma także obowiązek przedłożenia dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej w terminie 7 dni od dnia doręczenia takiego żądania. Co więcej organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej może wystąpić do podatnika z żądaniem sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej dla transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów określonych w przepisach, w przypadku zaistnienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości w celu uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej. Żądanie powinno wskazywać okoliczności świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub innych zdarzeń. Podatnik jest zobowiązany do sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej w terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania.
Przypomnijmy też, że w przypadku braków w dokumentacji kara nie jest nakładana automatycznie, ponieważ przepisy przewidują, że w sytuacji gdy podatnik uzupełni niekompletną dokumentację podatkową w terminie wskazanym przez organ, nie dłuższym jednak niż 14 dni, nie może być ukarany za brak dokumentacji cen transferowych.
Nie wolno też zapominać, że poza karami z KKS, przepisy przewidują (Ordynacja podatkowa) możliwość nałożenia w przypadku zaniedbań dotyczących związanych z cenami transferowymi, w wyniku których nastąpi zaniżenie podatku lub zawyżenie straty, dodatkowe sankcje wynoszące od 10 do 30% zaniżenia (lub zawyżenia straty). Takie dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie może być jednak nałożone na osobę fizyczną, która ponosi z tego samego tytułu odpowiedzialność za wykroczenie albo przestępstwo skarbowe.
Warto pamiętać, że kary wymierzane na podstawie przepisów KKS ulegają zwiększeniu po każdej zmianie (podniesieniu) kwoty minimalnego wynagrodzenia.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/