TEMAT NA CZASIE Stosując metodę marży transakcyjnej netto, należy zidentyfikować czynniki, które mogą wpływać w sposób istotny na kształtowanie się marży zysku netto w badanej transakcji kontrolowanej.
Jak już informowaliśmy, departament Podatków Dochodowych resortu finansów poinformował w ostatnich dniach marca o opublikowaniu Objaśnień podatkowych w zakresie cen transferowych nr 4 dotyczących metody marży transakcyjnej netto (MMTN). W ramach objaśnień, jednym z zagadnień, któremu poświęcono sporo uwagi jest kwestia porównywalności transakcji i podmiotów.
Podobnie jak w przypadku stosowania innych metod, analiza porównywalności jest niezbędna dla ustalenia, czy transakcje są porównywalne. Powinna również wykazać, czy należy dokonać korekt w celu zapewnienia porównywalności – oraz czy dokonanie takich korekt jest możliwe. W przypadku MMTN należy zidentyfikować czynniki, które mogą wpływać w sposób istotny na kształtowanie się marży zysku netto w badanej transakcji kontrolowanej. Oprócz cech dóbr i usług oraz profili funkcjonalnych występują inne czynniki, które mogą wpływać na porównywalność.
Jak wynika z Objaśnień, w ramach badania (analizy) porównywalności uwzględnia się w szczególności takie kryteria porównywalności jak: cechy charakterystyczne dóbr (usług), przebieg transakcji kontrolowanej, w tym funkcje, jakie pełnią podmioty, angażowane przez nie aktywa oraz ponoszone ryzyka, warunki transakcji kontrolowanej określone w umowie, warunki ekonomiczne występujące w tym czasie na rynku, strategię gospodarczą.
Kryteria porównywalności należy uwzględnić w zakresie, w jakim mają one lub mogą mieć wpływ na warunki transakcji. Przy czym w MMTN mniejsze znaczenie ma porównywalność wyrobów lub usług stanowiących przedmiot badanej transakcji kontrolowanej. Ocenić należy przede wszystkim, czy dane kryteria porównywalności istotnie wpływają na kształtowanie się marży zysku netto.
W przypadku, gdy porównywalne transakcje niekontrolowane są realizowane przez podmioty niepowiązane (porównanie zewnętrzne), należy zwrócić szczególną uwagę na to, czy zachowany jest wysoki stopień podobieństwa funkcjonalnego w odniesieniu do profilu funkcjonalnego podmiotu powiązanego i niepowiązanego.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Wydano objaśnienia dotyczące metody ceny odprzedaży Wydano objaśnienia dotyczące metody marży transakcyjnej Wydano objaśnienia dotyczące metody marży transakcyjnej - BDO