TEMAT NA CZASIE Podatnicy opłacający liniowy PIT oraz podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, którzy w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej wykazali kwotę składki do zwrotu, mogą być zobowiązani do korekty rozliczenia PIT. Dzieje się tak w przypadku, gdy składki te wcześniej zaliczono do kosztów lub zostały odliczone od dochodu lub przychodu. Taka korekta nie dotyczy podatników na skali podatkowej.
W odpowiedzi na pytanie prasowe Ministerstwo Finansów odniosło się do podatkowych skutków rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. Z przygotowanej przez resort informacji wynika, że składka zdrowotna opłacana przez przedsiębiorcę, który podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej rozlicza na zasadach ogólnych według skali podatkowej, pozostaje bez wpływu na te rozliczenia. Tym samym zwrot składki (w przypadku nadpłaty) również nie wywiera żadnych skutków podatkowych.
Inaczej przedstawia się sytuacja w przypadku podatników liniowego PIT. Składka zdrowotna opłacana przez przedsiębiorcę, który podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej rozlicza według liniowej 19% stawki, do wysokości ustawowego limitu może być zaliczona do kosztów podatkowych lub odliczona od podstawy obliczenia podatku (w ramach limitu). Zatem zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej za 2022 r. (wynikającej z rocznego jej rozliczenia) powoduje obowiązek korekty kosztów podatkowych, jeżeli składka zaliczona była do kosztów podatkowych. Korekty takiej dokonuje się na bieżąco, jeżeli korekta kosztów nie była spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką. W pozostałych przypadkach – wstecznie poprzez korektę zeznania PIT-36L za 2022 r. korekty dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zdrowotnych zaliczona do kosztów podatkowych mieści się w tej nadpłacie.
W przypadku, gdy zamiast zaliczać do kosztów podatkowych, podatnik składki odliczał, ich zwrot w wyniku rozliczenia rocznego składki oznacza obowiązek doliczenia do dochodu zwróconych kwot w zeznaniu rocznym za 2023 r. (zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy PIT). Oczywiście tylko wtedy, jeżeli składki podatnik odliczał od podstawy obliczenia podatku. Doliczenia dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zdrowotnych odliczonych od podstawy obliczenia podatku mieści się w tej nadpłacie.
Składka zdrowotna opłacana przez przedsiębiorcę, który podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej rozlicza ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, do wysokości 50% tej składki może być odliczona od przychodu. W konsekwencji zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej za 2022 r. (wynikającej z rocznego jej rozliczenia) powoduje obowiązek doliczenia do przychodów zwróconych kwot w zeznaniu rocznym za 2023 r. (zgodnie z art. 21 ust. 2a ustawy o zryczałtowanym podatku). Doliczenia dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zdrowotnych odliczonych od przychodów mieści się w tej nadpłacie.
Więcej na Instagramie BDO Poland - ZAPRASZAMY: https://www.instagram.com/bdo_poland/
POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Ostatni dzień na rozliczenie składki zdrowotnej https://www.bdo.pl/pl-pl/publikacje/bdo-w-mediach/2023/ostatni-dzien-na-rozliczenie-skladki-zdrowotnej