TEMAT NA CZASIE Lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności w przypadku transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą. Do sporządzania analizy porównawczej należy brać pod uwagę status przedsiębiorcy z roku poprzedzającego ten, za który składana jest dokumentacja.
Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami, lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności, w przypadku transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców. Przy czym przepis ten ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który warunki takie spełniał w ostatnim roku podatkowym. Dlatego analizując, czy podatnik jest zobowiązany do sporządzania analizy porównawczej za rok 2021 należy brać pod uwagę status przedsiębiorcy w roku 2020 – przypomina w interpretacji indywidulanej z 16 stycznia 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (nr 0111-KDIB1-3.4010.556.2022.1.JKU).
Wyłączenie konieczności sporządzenia analizy porównawczej lub analizy zgodności dla transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcami i małymi przedsiębiorcami w rozumieniu Prawa przedsiębiorców stanowi ułatwienie dla podatników, uwzględniając chociażby nakłady finansowe i czasowe ponoszone na sporządzenie takich analiz. Przepis nie wyklucza oczywiście dobrowolnego sporządzania takich analiz, w sytuacji gdy dany podmiot uzna je za celowe. Należy jednak pamiętać, iż jest to lista zamknięta podmiotów objętych uproszczeniem w sporządzaniu dokumentacji cen transferowych, i tylko zakwalifikowanie się do którejkolwiek z kategorii wskazanych podmiotów pozwala na sporządzenie dokumentacji w uproszczonej formie.
Co istotne z brzmienia obowiązujących przepisów wyraźnie wynika, że sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych bez analizy porównawczej lub analizy zgodności, możliwe jest w przypadku gdy tylko podmiot obowiązany do jej sporządzenia posiada status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy. Zatem, nie jest konieczne by obie strony transakcji posiadały status mikro lub małego przedsiębiorcy.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Korekta faktury nie oznacza korekty ceny transferowej