TEMAT NA CZASIE Obowiązujące obecnie zwolnienie z obowiązku sporządzania analizy cen transferowych dla mikro i małych przedsiębiorców będących podmiotami powiązanymi nie oznacza, że transakcja nie może zostać zweryfikowana przez fiskusa pod kątem rynkowości cen. Podatnicy powinni zatem bardzo dokładnie przemyśleć, czy ze zwolnienia takiego warto korzystać.
Z końcem września upłynął przedłużony termin na złożenie informacji TPR w przypadku podatników, dla których termin ten upłynąłby normalnie w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 30 czerwca 2022 r. Z obowiązujących obecnie przepisów wynika, że na złożenie informacji o cenach transferowych (informacji TPR) oraz oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych (oświadczenie TP) niektórzy podatnicy mają w tym roku czas do 30 września 2022 r. Taki termin obowiązuje w przypadku, gdy ustawowy termin upływał w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 30 czerwca 2022 r. W przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r., termin na złożenie informacji TPR uległ wydłużeniu o 3 miesiące. Takie przedłużone terminy to wynik zmian wprowadzonych ustawą z 8 czerwca 2022 r. o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową.
W związku z tym warto przypomnieć, że przepisy Polskiego Ładu wprowadziły uproszczenie, zgodnie z którym podmioty powiązane będące mikro i małymi przedsiębiorcami, sporządzając lokalną dokumentację cen transferowych, nie są zobowiązane do dołączania analizy cen transferowych (tzw. analizy porównawczej). Zwolnienie ma zastosowanie do dokumentacji sporządzanych za 2021 rok.
Przy czym, prawo do zwolnienia z dołączania analizy cen transferowych przysługuje przedsiębiorcy, który w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w ustawie Prawo przedsiębiorców. Kłopot z tym zwolnieniem jest taki, że obecnie nie ma jednoznacznej odpowiedzi, jak regulacja ta powinna być czytana, tzn. czy w przypadku sporządzania dokumentacji cen transferowych za 2021 rok należy brać pod uwagę status podatnika (spełnianie przez niego warunków do uznania go za mikro lub małego przedsiębiorcę) według stanu w 2021 r. czy w 2020 r. Krajowa Informacja Skarbowa czeka w tej sprawie na wytyczne Ministerstwa Finansów.
Przypomnijmy, że 16 września 2022 r. w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych Ministerstwa Finansów opublikowane zostały wzory dokumentów elektronicznych informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (TPR-P) i od osób prawnych (TPR-C) za 2021 r. Nowe formularze nie wymagają od podatnika wskazania wprost tego statusu, ale wybór opcji „Nie dotyczy” w polu „Metoda weryfikacji ceny” powoduje, że dalsze pola dotyczące analizy cen transferowych nie będą dostępne do uzupełnienia.
Warto też podkreślić, że zwolnienie z obowiązku sporządzania analizy nie oznacza, że transakcja nie może zostać zweryfikowana przez fiskusa pod kątem rynkowości cen. Podatnicy powinni zatem bardzo dokładnie przemyśleć, czy ze zwolnienia takiego warto korzystać, i czy nie lepiej jednak analizę sporządzić na wypadek takiej właśnie weryfikacji.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Wkrótce kolejne zmiany w rozporządzeniach o cenach transferowych Wkrótce kolejne zmiany w rozporządzeniach o cenach transferowych - BDO