BDO W MEDIACH Jednorazowe wsparcie finansowe wypłacone z pieniędzy firmowych może być uznana za działalność socjalną i nie będzie dla pracodawcy kosztem uzyskania przychodu – pisze na lamach Rzeczpospolitej Lidia Rubińska, konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO.
Sytuacja na terenie Ukrainy spowodowała, że niektórzy pracodawcy zdecydowali się na udzielenie zapomóg dla swoich ukraińskich pracowników. Pieniądze na ten cel pracodawca może przeznaczyć z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo ze środków obrotowych firmy.
PRZYKŁAD
Spółka zatrudnia na umowę o pracę osoby z Ukrainy, które w wyniku działań wojennych schroniły się w Polsce. Spółka zamierza udzielić pracownikom jednorazowego wsparcia finansowego w kwocie 5000 zł w związku z ich trudną sytuacją materialną w jakiej obecnie się znajdują wskutek zdarzeń zbrojnych. Pieniądze dla pracowników spółka wypłaci ze środków obrotowych. Spółka pyta czy świadczenie wypłacone ukraińskim pracownikom podlega opodatkowaniu i oskładkowaniu jak dochody z pracy?
Zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 26 ustawy o PIT wolne od podatku są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:
a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszu związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra-niezależnie od ich wysokości
- z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6000 zł.
Obecnie ze względu na pandemię przejściowo zwiększono limit przedmiotowego zwolnienia z 6000 zł do 10 000 zł. Organy skarbowe interpretują zapomogę jako jednorazowe świadczenie pieniężne mające na celu wsparcie finansowe osoby, która z ważnych przyczyn znalazła się w trudnej sytuacji życiowej. W interpretacji z 6 lipca 2021 r. (0115-KDIT2.4011.106.2019.8.KC) dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje, że (…) „przez zdarzenie losowe należy rozumieć wszelkie nagłe i niespodziewane zdarzenia wywołane przyczynami zewnętrznymi, których nie można przewidzieć, a które są niezależne od człowieka, nawet przy zachowaniu należytej staranności. Zdarzenie losowe jest więc wydarzeniem, na które człowiek nie ma wpływu, które pojawia się nagle, nieoczekiwanie i pociąga za sobą przemijające, usuwalne skutki lub następstwa nieodwracalne.” Zapewne stan wojny i opuszczenie kraju z powodu zagrożenia życia, odnalezienie się w nowych warunkach to zdarzenia wywołane przyczynami nagłymi i nieprzewidywalnymi jakie dotknęły pracowników. A więc należy przyjąć, że okoliczności te są zdarzeniami losowymi i wypłacona przez pracodawcę zapomoga dla pracowników może znaleźć się w katalogu zwolnienia podatkowego. Cechą zapomogi jest to, że jest ona świadczeniem jednorazowym mającym na celu wsparcie finansowe osoby, która z różnych przyczyn znalazła się w trudnej sytuacji życiowej i podstawą do zastosowania ww. zwolnienia jest stwierdzenie faktu wystąpienia określonego zdarzenia.
Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 17 sierpnia 2022, str. H5