TEMAT NA CZASIE Do końca kwietnia potrwają konsultacje dotyczące nowych, szóstych już objaśnień do przepisów o cenach transferowych. Tym razem Ministerstwo Finansów przygotowuje objaśnienia dotyczące metody ceny odprzedaży.
Ministerstwo Finansów rozpoczęło konsultacje podatkowe dotyczące projektu objaśnień podatkowych w zakresie cen transferowych nr 6: metoda ceny odprzedaży. Objaśnienia podatkowe mają na celu wyjaśnienie praktycznych aspektów związanych ze stosowaniem metody ceny odprzedaży. Objaśnienia podatkowe wyjaśniają m.in. zakres stosowania tej metody, sposób wyboru podmiotu badanego, określenie marży ceny odprzedaży oraz kalkulację ceny zakupu, sposób wyboru wskaźnika rentowności, kryteria porównywalności transakcji i podmiotów.
Metoda ceny odprzedaży (MCO) jest najczęściej stosowana w transakcjach obejmujących nabycie towarów i usług od podmiotów powiązanych (transakcja kontrolowana) oraz ich dalszej odprzedaży do podmiotów niepowiązanych. W MCO marże odprzedaży powinny być porównywalne dla transakcji o podobnym charakterze, tj. transakcji zawieranych dla podobnych towarów i usług w podobnych okolicznościach.
Objaśnienia wyjaśniają m.in. że przy ustalaniu marży ceny odprzedaży podatnik może uwzględnić wszystkie czynniki oraz koszty, które wpłynęły na wartość odprzedawanego przedmiotu (w tym koszty finansowe). W przypadku tej metody marża ceny odprzedaży rozumiana jest jako marża brutto ze sprzedaży. Przypomnijmy, że w celu jej zastosowania należy ustalić, czy jest ona metodą najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach, czyli uwzględniając w szczególności: warunki, jakie zostały ustalone lub narzucone pomiędzy podmiotami powiązanymi, dostępność informacji niezbędnych do prawidłowego zastosowania metody oraz specyficzne kryteria jej zastosowania.
Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, marża ceny odprzedaży powinna pokryć koszty bezpośrednie i pośrednie oraz zapewnić zysk. Kalkulując marżę brutto (marżę ceny odprzedaży), należy pamiętać, że koszty bezpośrednie i pośrednie związane z odprzedażą przedmiotu transakcji kontrolowanej nie powinny zawierać ani kosztów ogólnego zarządu, ani wartości sprzedanych dóbr lub usług.
Dla potrzeb kalkulacji marży brutto nie wyłącza się natomiast kosztów sprzedaży. Kosztami sprzedaży są np. koszt wynagrodzenia dla handlowców, koszt transportu towarów.
Stosując MCO należy najpierw ustalić cenę sprzedaży do podmiotu niepowiązanego. Następnie od tej kwoty należy odjąć marżę ceny odprzedaży, która odzwierciedla koszty związane z odprzedażą̨ oraz zysk dla podatnika. Uzyskana w tej kalkulacji cena jest ceną zakupu od podmiotu powiązanego (transakcja kontrolowana).
Konsultacje mają potrwać do końca kwietnia. Same objaśnienia mają mieć zastosowanie do transakcji kontrolowanych realizowanych po 31 grudnia 2018 r.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Informację ORD-U nadal trzeba złożyć do 31 marca Informację ORD-U nadal trzeba złożyć do 31 marca - BDO