BDO W MEDIACH W rzeczywistości gospodarczej często występują sytuacje, w których otrzymane faktury nie posiadają wszystkich wymaganych danych, na przykład faktura nie zawiera NIP nabywcy. Nie zawsze jednak drobny błąd wykluczy odliczenie VAT – pisze na łamach Rzeczpospolitej Agata Dominowska, doradca podatkowy, Senior Tax Consultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, biuro w Poznaniu.
Aby zmaterializowało się prawo do odliczenia VAT, muszą się spełnić określone warunki ustawowe. Po pierwsze należy wskazać przesłanki materialne wynikające z art. 86 ust. 1 ustawy VAT, który podaje, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 tej ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zasadniczo więc konieczny jest związek między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi dokonywanymi przez nabywcę.
Poza wskazanym warunkiem pozytywnym, należy mieć na uwadze przesłanki o charakterze negatywnym, których wystąpienie wyklucza prawo do odliczenia podatku. Przesłanki te zostały wymienione w art. 88 ustawy VAT. Wśród nich znaleźć możemy takie okoliczności jak na przykład:
- sprzedaż udokumentowaną fakturami wystawionymi przez podmiot nieistniejący,
- transakcję, która nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku,
- wystawione faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane,
- wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze.
Ponadto, zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 10 ustawy VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
Dodatkowo, jak precyzuje art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy VAT, w przypadku transakcji krajowych prawo to powstanie nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma fakturę. W przypadku zakupów opodatkowanych w Polsce, faktura będzie więc, co do zasady, niezbędna, aby nabywca był w stanie dokonać odliczenia VAT.
Cała analiza została opublikowana w Rzeczpospolitej z 8 czerwca 2022 r., str. H8