TEMAT NA CZASIE Podatnikom grożą wysokie kary finansowe za niezłożenie formularza TPR oraz oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych, złożenie ich po terminie lub poświadczenie w nich nieprawdy. Kary te mogą wynieść nawet blisko 27 mln zł.
Obecne przepisy nie tylko określają zasady sporządzania oraz wymogi, które musi spełniać dokumentacja cen transferowych (dokumentacja transakcji z podmiotami powiązanymi), ale także konsekwencje braku tej dokumentacji lub sporządzenia jej w sposób niekompletny bądź wadliwy. Część z nich wprost stanowi o wadach dokumentacji cen transferowych. Ponadto, w 2019 r. zaczęły obowiązywać nowe przepisy sankcyjne, które mają zastosowanie w przypadku składania oświadczeń o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych oraz informacji o cenach transferowych (TPR).
Konsekwencje nieprzedłożenia lub też niesporządzenia w wymaganym terminie dokumentacji mogą mieć dwojaki charakter.
Po pierwsze, jeśli warunki transakcji z podmiotem powiązanym nie są zgodne z zasadą ceny rynkowej, władze skarbowe mają możliwość zastosowania określonych przepisów sankcyjnych (w latach 2017-2018 była to sankcyjna 50% stawka, od 2019 roku jest to dodatkowe zobowiązanie podatkowe). Po drugie, może się to wiązać z ryzykiem nałożenia sankcji karnych przewidzianych przepisami kodeksu karnego skarbowego na osoby odpowiedzialne u podatnika za prowadzenie spraw podatkowych.
Obowiązujące (od 2019 roku) przepisy przewidują, że dodatkowe zobowiązanie podatkowe w przypadku decyzji dotyczącej braku rynkowego charakteru cen w transakcji z podmiotem powiązanym, wynosi 10% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej lub niewykazanego w całości lub części dochodu do opodatkowania w zakresie wynikającym z decyzji.
Ustawodawca przewiduje ponadto możliwość podwojenia sankcyjnej stawki (podwyższenia jej do 20%), jeżeli podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln zł (stawka ma zastosowanie w zakresie nadwyżki ponad tę kwotę) lub podatnik nie przedłoży dokumentacji podatkowej. Możliwe jest też zastosowanie stawki 30% jeżeli spełnione są łącznie dwie ww. przesłanki tj. kwota przekracza 15 mln i podatnik nie przedłoży dokumentacji cen transferowych dla danej transakcji (chyba, że zostanie ona uzupełniona w terminie wskazanym przez organ podatkowy, nie dłuższym niż 14 dni).
Nie wolno też zapominać o sankcjach wynikających z kodeksu karnego skarbowego (art. 56c KKS i art. 80e KKS). Wynika z nich, że za nie złożenie, złożenie po terminie lub poświadczenie informacji niezgodnych ze stanem rzeczywistym w oświadczeniu o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych oraz TPR, grozi kara grzywny do 720 stawek dziennych.
Ponadto zgodnie z art. 296 § 1 Kodeksu karnego, osoba zobowiązania do zajmowania się sprawami majątkowymi lub działalnością gospodarczą podmiotu, która poprzez nadużycie udzielonych uprawnień lub niedopełnienie ciążącego na niej obowiązku, doprowadziła do powstania w spółce szkody majątkowej o znacznej wartości może zostać uznana za działającą na szkodę spółki, co jest zagrożone karą pozbawienia wolności do 10 lat. Możliwe są także kary z art. 271 Kodeksu karnego, który nakłada sankcje za potwierdzenie w dokumentach nieprawdy.
Jeśli będziecie mieć Państwo pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
W POPRZEDNIM TYGODNIU PISALIŚMY O: Zmieniły się elektroniczne formularze TPR Publikacje i alerty ekspertów BDO - alerty podatkowe, publikacje prawne i ważne interpretacje podatkowe - BDO