TEMAT NA CZASIE Dla transakcji innych niż transakcje kontrolowane, jeżeli rzeczywisty właściciel jest rezydentem w tzw. raju podatkowym, limit dokumentacyjny w wysokości 500 tys. zł ustala się na podstawie transakcji o charakterze jednorodnym zawartej z jednym kontrahentem.
Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (19562) wyjaśniło, w jaki sposób powinien być stosowany limit 500 tys. zł, przewidziany w przepisach dla transakcji z rezydentami tzw. rajów podatkowych. Chodziło w tym przypadku o odpowiedź na pytanie, czy limit ten odnosi się do transakcji z jednym rzeczywistym właścicielem, czy też należy w jego ramach sumować wartości transakcji o charakterze jednorodnym, zawieranych z różnymi kontrahentami przypisywanymi różnym rzeczywistym właścicielom, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania siedzibę̨ lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
Jak wyjaśnił wiceminister Jan Sarnowski, dla transakcji innych niż transakcje kontrolowane, jeżeli rzeczywisty właściciel jest rezydentem w tzw. raju podatkowym, limit dokumentacyjny w wysokości 500 tys. zł ustala się na podstawie transakcji o charakterze jednorodnym zawartej z jednym kontrahentem.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są zobowiązani podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi dokonujący transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę̨ lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raju podatkowym) oraz wartość tej transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – za rok obrotowy, przekracza 500 tys. zł. Na potrzeby powołanej regulacji ustanowiono domniemanie, że rzeczywisty właściciel posiada miejsce zamieszkania, siedzibę̨ lub zarząd w tzw. raju podatkowym, w sytuacji, gdy kontrahent podatnika lub spółki niebędącej osobą prawną dokonuje w roku podatkowym rozliczeń z tzw. podmiotem rajowym. Domniemanie służy uproszczeniu przy dokonywaniu oceny w zakresie rzeczywistego właściciela oraz jego siedziby, ponieważ ustalenie tych okoliczności może okazać się w wielu przypadkach obiektywnie skomplikowane.
Zdaniem wiceministra, ustalając wartość jednorodnej transakcji innej niż transakcja kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel jest rezydentem w tzw. raju podatkowym, należy brać pod uwagę̨ transakcje zawarte z jednym kontrahentem, które spełniają̨ takie kryteria jednorodności bez względu na liczbę dokumentów księgowych oraz dokonanych lub otrzymanych płatności. Nie ma natomiast znaczenia kryterium jednorodności, które mówi o liczbie podmiotów powiązanych, z którymi zawierana jest transakcja kontrolowana.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
W POPRZEDNIM TYGODNIU PISALIŚMY O: Czynny żal dotyczy także cen transferowych i schematów podatkowych Publikacje i alerty ekspertów BDO - alerty podatkowe, publikacje prawne i ważne interpretacje podatkowe - BDO