TEMAT NA CZASIE Rząd zamierza zwolnić z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych transakcje zawierane pomiędzy niektórymi położonymi w Polsce zakładami zagranicznymi, transakcje kontrolowane objęte porozumieniem podatkowym oraz porozumieniem inwestycyjnym, a także objęte mechanizmem typu safe harbour dla pożyczek, kredytów, obligacji oraz transakcje dotyczące rozliczeń w zakresie tzw. czystego refakturowania.
W ramach zmian podatkowych zaplanowanych na 2022 rok w projekcie dużej nowelizacji prawa podatkowego w związku z programem Polski Ład zmodyfikowane zostaną także przepisy dotyczące cen transferowych. Projekt ten został przyjęty już przez rząd i trafił do Sejmu.
Część z tych zmian, w zakresie pojęcia podmiotu powiązanego, korekty cen transferowych, mechanizmu safe harbour finansowego, terminów sporządzania dokumentacji lokalnej (local file) oraz pojęcia transakcji kontrolowanej opisywaliśmy już wcześniej. Projekt zawiera jednak znaczenie szerszy katalog zmian, w tym także takie, które dotyczą obowiązku sporządzania dokumentacji lokalnej cen transferowych.
Projekt wprowadza m.in. obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w postaci elektronicznej. To istotna zmiana. Obecnie przepisy nie narzucają formy sporządzania dokumentacji lokalnej, co powoduje, że może być ona sporządzana wyłącznie w wersji papierowej. Konsekwentnie zmienione przepisy przewidują, że również organ podatkowy będzie mógł żądać przekazania dokumentacji wyłącznie w formie elektronicznej.
Dość istotne zmiany przewidziano także w zakresie zwolnień z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie dotyczy transakcji kontrolowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi będącymi polskimi rezydentami. Nowe przepisy mają w takim samym zakresie zwolnić z tego obowiązku transakcje powiązane pomiędzy położonymi w Polsce zakładami zagranicznymi, których macierzyste jednostki są podmiotami powiązanymi, a także pomiędzy położnym w Polsce zakładem zagranicznym podmiotu powiązanego będącego nierezydentem i powiązanego z nim podmiotu mającego rezydencję podatkową w Polsce. Istotnym elementem wprowadzanych rozwiązań jest warunek, aby całość przychodów i kosztów uzyskania przychodów wynikających z transakcji kontrolowanej była rozliczona dla celów podatkowych w Polsce. Oznacza to, że w transakcjach kontrolowanych pomiędzy położonymi w Polsce zakładami zagranicznymi całość przychodów i kosztów z tych transakcji powinna zostać przypisana odpowiednio do jednego lub drugiego zakładu. Natomiast w transakcjach kontrolowanych pomiędzy położonym w Polsce zagranicznym zakładem a polskim podmiotem powiązanym z podmiotem macierzystym zakładu po stronie zakładu powinna być przypisana całość przychodu lub kosztów wynikających z tej transakcji.
Projektowane przepisy wprowadzają również zwolnienie z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych objętych porozumieniem podatkowym oraz porozumieniem inwestycyjnym.
Ostatnim nowym zwolnieniem z obowiązku sporządzania dokumentacji lokalnej jest zwolnienie z obowiązku sporządzania takiej dokumentacji dla transakcji kontrolowanych objętych mechanizmem typu safe harbour dla pożyczek, kredytów, obligacji oraz transakcji dotyczących rozliczeń w zakresie tzw. czystego refakturowania. Dodano także zwolnienie dla transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej objętych safe harbour, co systemowo będzie odpowiadać zwolnieniu z obowiązku dokumentacyjnego dla safe harbour finansowego. Równocześnie, w nowych przepisach wprowadzony ma być obowiązek posiadania przez podmiot dokonujący rozliczenia, niezależnie od istniejących już elementów, analizy funkcji, aktywów i ryzyka (analizy funkcjonalnej). Posiadanie takiej szczególnej dokumentacji w przypadku safe harbour dla usług o niskiej wartości dodanej czyni zbędnym utrzymywanie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji podatkowej.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
W POPRZEDNIM TYGODNIU PISALIŚMY O: Będą zmiany w ustalania wartości transakcji kontrolowanych Publikacje i alerty ekspertów BDO - alerty podatkowe, publikacje prawne i ważne interpretacje podatkowe - BDO